Imposition Des Stock Options 2013

En esta sección Stock-options et actions gratuites. Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Briefing al Cliente 4 October 2012 En un objetivo dharmonisation de limposition des diffrents revenus dits quotde nature salarialequot et dalignement de la fiscalit des revenus du capital sur les revenus du travail, le projet de loi de Finanzas para 2013 (ci-aprs quot PLF 2013 quot) prvoit dimposer au barme progressif de limpt sur le revenu les plus-values ​​dacquisition et de cession ralises par les bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites dactions et de soumettre lexonration de cotisations de scurit Social une condition de conservation des actions par les bnficiaires pendant quatre ans. Estas disposiciones se aplican a todas las cuestiones de concesión y se publican en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas. Usted puede encontrar una descripción de las rúbricas de fiscaux y de scurit social aplicable a bnficiaires de stock-options y dattributions libres dactions tel quils rsulterement de la versión actual de PLF 2013. Descargar Archivo Stock-options et actions gratuites. Le PLF 2013 prvoit une imposition au barme progressif de lIR Autores Anne Lemercier Britta Hardeck Anne Lemercier Britta Hardeck Buscar un abogadoEn esta sección Stock-options et actions gratuites. LF 2013 Briefing a la clientela 20 de diciembre de 2012 En un objetivo dharmonisation de limposition des diffrents revenus dits quotde la naturaleza salarialequot et dalignement de la fiscalit des revenus du capital sur les revenus du travail, la loi de finances pour 2013 (Ci-aprs quot LF 2013 quot) prvoit limposition au barme progressif de limpt sur le revenu des plus-values ​​dacquisition et de cession ralises par les bnficiaires de stock-options et dattributions desactions et majoration du taux de la contribution salariale sur la Plus-value dacquisition, augmenter encore en cas de non-respect dune condition de conservation des actions par les bnficiaires. Contrairement lapplication rtroactive prvue en la versión inicial del proyecto de ley y el texto adoptado por el Parlamento el 20 de diciembre de 2012. Ci-dessous une description des rgimes fiscaux et de scurit sociale applicable aux bnficiaires de stock-options et dattributions desactions quilt quils rsultent de la LF 2013 adopte par le Parlement. Descargar archivo Stock-options et actions gratuites. LF 2013 rforme sus rgimes fiscaux y de scurit sociale Autores Anne Lemercier Britta Hardeck Anne Lemercier Britta Hardeck Encuentre un Abogado (PV importe de la plus-value imputable) La taxe sapplique aux plus-values ​​reacutealiseacutees agrave compter du 01.01.2013, agrave lexception de Les pour une une promesse de vente une acquis certaine certaine avant le 07.12.2012. PTZ. Ameacutenagements en faveur des meacutenages modestes Para los precios de los precios de los depósitos de garantía, los importes de los recursos de los premiegraveres son los que se aplican a la baja y las condiciones de reembolso están asimilados. Investissements locatifs. Sursis de 3 mois pour le Scellier, puesta en el lugar del dispositivo Duflot y la prolongación de 4 años para la reacción Censi-Bouvard En el reemplazo del dispositivo Scellier qui prend fin au 31.12.2013 (ou 31.03.2013 sagissant dinvestissements engageacutes de faccedilon certaine avant le 31.12.2012), un nuevo dispositivo de apoyo fiscal en favor de linvestissement locatif dans le logement dit quotintermeacutediairequot est mis en place (Duflot). Une reponseduction dimpocirct sur le revenu es aussi accordeacutee aux contribuables qui acquiegraverent ou font construire: entre le 01.01.2013 et le 31.12.2016, des logements neufs ou assimileacutes, respectant la reacuteglementation thermique ou, le cas eacutecheacuteant, disposant dun certain niveau de performance Eacutenergeacutetique, quils sengagent, agrave, donner, location, nue, agrave, usage, dhabitation, pendant, dureacutee, de, 9, ans, au moins, sous conditions de loyer et de ressources du locataire. El precio de la reactualización es el tipo de cambio, el tipo de cambio de la vivienda, el precio de la vivienda se mantiene en el límite de la superficie del terreno habitable (5 500 euros en 2013) y el límite del año 300 000 euro par contribuable pour une mecircme anneacutee dimposition. La reacuteducción est reacutepartie sur 9 ans. Le nombre dinvestissements ouvrant droit agrave reacuteduction est limiteacute agrave 2 par anneacutee dimposition. Las subscripciones a las partes de SCPI reacutealisant ces mecircmes inversiones ouvrent eacutegalement droit agrave la reacuteduction dimpocirct. Celle-ci est, dans ce cas, calculeacutee sur 95 du montant de la souscription retenu dans le limite de 300 000 euros par contribuable pour une mezzacée anneacutee dimposition. PLAFONDS ANNUELS DE RESSOURCES DES LOCATAIRES (en el año 2013) Par ailleurs, le dispositif de reacuteduction dimpocirct en favor des investissements locatifs meubleacutes non professionnels dans les réactionsidences de service est prolongeacute jusquau 31.12.2016. Creacettedit dimpocirct para trabajos de preacutevención de riesgos tecnológicos El nivel de creatividad de la propiedad es favorable a los trabajos de protección de la propiedad principal contra los riesgos tecnológicos para la rehabilitación de los terrenos vacantes La taxe sur les logements vacants est en agrave compter de 2013: elle sapplique aux logements vacants depuis plus de 1 anneacutees conseacutecutives jusquagrave maintenant, son taux seacutelegraveve agrave 12,5 la 1egravere anneacutee dimposition (10 jusquagrave preacutesent), Puis 25 agrave compter de la 2ne anneacutee, elle concerne les agglomeacuterations de plus de 50 000 habitants ougrave il existe un deacuteseacutequilibre marqueacute entre loffre et la demande de logements (contre 200 000 habitants auparavant). Imposition des dividendes et inteacuterecircts. Supresión de loption para la limitación libeacuteratoire, de labattement fijo anual para los dividendos y los lotes ameacutenagements Loption para la limitación libeacuteratoire agrave el rate forfaitaire de dividendes y los productos de colocación agrave revenu fixe (taux de 24 hors preacutelegravevements sociaux) Est supprimeacutee. El conjunto de estos requisitos es un requisito establecido para el cumplimiento de los requisitos de la ley sobre el ingreso de los ingresos de 2013. Para que el cambio sea necesario para las cajas de la cuenta de ahorro de la deuda de la percepción de las imposiciones, es una institución de preacutelegravevement Agrave la source obligatoria non libeacuteratoire qui tient lieu dacompte: au taux de 21 sur les dividendes et de 24 sur les inteacuterecircts, imputable sur le montant de l'impôt sur le revenu du titre au titre du droit de perception des revenus. Cette nouvelle regravegle dimposition es un elemento de dos ameacutenagements speacutecifiques: les meacutencies no le revenu fiscal de reacutefeacuterence de lavant-derniegravere anneacutee est infeacuterieur agrave 50 000 euro (personne seule) o 75 000 euros peut, sur leur demande, Ecirctre dispenseacutes du preacutelegravevement agrave la source appliqueacute aux dividendes. Los montantes son de 25 000 y 50 000 euros. Atención. Esta solicitud de dispensa debe ecirctre formuleacutee antes del 20 de noviembre de lanneacutee preacuteceacutedant celle du paiement. Para la limitación de los ingresos de 2013, esta solicitud debe ser ecirctre formuleacutee más tardar el 31.03.2013 y tomar el efecto para los ingresos de los agravantes agrave de la fecha agrave que ella es formulaacutee, el preacutelegravevement libeacuteratoire forfaitaire de 24 sur les inteacuterecircts peut ecirctre maintenu, Sur option, pour les contribuables percevant menos de 2 000 euros dinteacuterecircts dans lanneacutee. Labattement fixe de 1 525 euros (o 3 050 euros en la dimución comunal) aplicable sobre los dividendos está sujeta a prestación de servicios a partir de los ingresos de 2012. Por último, el índice de la deacuteductibiliteacute partielle de la CSG sobre los ingresos del capital impone a los baregraveme De limpiar sobre el ingreso es de 5,8 agrave 5,1 agrave compter de la limitación de los ingresos de 2012. Plus-values ​​sur valeurs mobiliegraveres. El desglose de la cuota de los bonos de la cesión de los valores mobiliarios y de los derechos sociales en 2012 es el releveacute agrave 24, au lieu de 19. A compter de 2013, el objetivo de esta imposición en el momento de la liquidación de los beneficios se obtiene de conformidad con el principio de rentabilidad. En outre, une pour une dureacutee comprise entre 2 et moins de 4 ans, une pour une dureacutee, une pour une dureacutee, une pour la dureacutee, une pour la dureacutee, 30 entre 4 años y menos de 6 años, 40 minutos desde la 6e anneacutee. Par excepción, restante en el cumplimiento de la obligación de una dimisión: les bons de souscription de la parte de creacuteateur dentreprise (BSPCE). 19 (o 30 cuando el beacuteneacuteficiaire ejerce su activiteacute en la socieacuteteacute depuis moins de 3 ans agrave la date de la cession), les retraites sur un plan deacutepargne en actions (PEA). 19 (retrait entre 2 et 5 ans) o 22,5 (retrait avant 2 ans), sobre la opción del contribuyente, los títulos deacutetenus par les creacuteteurs dentreprise, sous certaines conditions de dureacutee de deacutetention et de seu de participation dans la socieacuteteacute. 19. Par ailleurs, le dispositif dabattement pour dureacutee de deacutetention qui sapplique aux directeurs dentreprise qui cegravedent leurs titres en vue de leur deacutepart agrave la retraite est prorogeacute jusquau 31.12.2017. Stock-options et actions gratuites. Les gains dacquisition soumis au baregraveme de lIR Las ganancias de los derechos de propiedad y de las ganancias dacquisition dactions gratuites attribueacutees agrave compter du 28.09.2012 se sometieron al baregraveme progreso del seguro sobre el ingreso. Investissements dans les PME / souscription de parts de FCPI y de FIP. Reacondicionamiento dIR prorogeacutee de 4 ans La reeducción dimpocirct au titre des souscriptions au capital de PME (Madelin) y el título de las subunciones de partes de FCPI y de FIP (y FIP-Corse) sont prorogeacutees jusquau 31.12.2016. Impocirct de solidariteacute sur la fortune Pour un lISF ducirc agrave compter de 2013, le seuil de deacuteclenchement de limposition est fixeacute agrave 1 300 000 euros et la loi de finances pour 2013 reacutetablit un baregraveme progressif que se sustituyen por 2 taux mis en place pour lanneacutee 2012 : Fracción del impuesto del patrimonio Nexceacutedant pas 800 000 euros 800 000 - 1 300 000 euros 1 300 000 - 2 570 000 euros 2 570 000 - 5 000 000 euros 5 000 000 - 10 000 000 euros Supeacuterieure agrave 10 000 000 Euro Un meacutecanisme de deacutecote est en mis in place de lisser lentreacutee dans limposition des contribuables dont le patrimoine taxable est compris entre 1 300 000 euro et 1 400 000 euros. Para 2013, el importe de cerrado, calculeacute por la aplicación del baregraveme, es tan reacuteduit dune somme eacutegale agrave 17 500 euros - 1,25 x P (P patrimoine net imponible). La reactualización por el cargo de persona agrave, no es el importe de 300 euros en 2012, está sujeta a la determinación de 2013. Revenu est abaisseacute agrave 2 570 000 euros, au lieu de 3 000 000 euros. Enfin, un meacutecanisme de plafonnement des impocircts (ISF IR) es un eacutegalement reacutetabli, au taux de 75 des revenus du contribuable. Contribución agrave laudiovisuel publico Compte tenu dune majoration exceptionnelle de 4 euros qui sajouterait agrave la regravegle normale dindexation en fonction de leacutevolution de lindice des prix agrave la consommation, la contribution agrave laudiovisuel public pour 2013 seacutelegraveve: agrave 131 euro en France meacutetropolitaine, et agrave 85 Euro dans les deacutepartements drsquooutre-mer. Par ailleurs, lexoneacuteration de redevance audiovisual no beacuteneacuteficient, sous certaines conditions de ressources en particulier, les personnes acircgeacutees de plus de 65 ans au 01.01.2004 (74 ans au 01.01.2013) est perenniseacutee. Lexoneacuteration faisait lobjet dune reconducción danneacutee en anneacutee depuis 2004. En un souci de racionalización y de simplificación de las afectaciones de las imposiciones, los buceadores son los opeacutereacutes aux preacutelegravevements sociaux dus sur les revenus du capital. Estos son los suplementos para el contribuyente. La tasa global de preacutelegravevements sociales es mantenimiento 15,5, il comprend deacutes agora: 8,2 de CSG, 0,5 de CRDS, 4,5 de preacutelegravevement social (au lieu de 5,4), 0,3 de contribution additionnelle Au preacutelegravevement social, y 2 au titre du nouveau preacutelegravevement de solidariteacute (qui remplace la contribution additionnelle de 1,1 au profit du RSA). Afin de compensar la pérdida de valor de las empresas en el título de la tasa de crecimiento, la competencia y el empleo, es un programa agravado a partir del 01.01.2014: un ajuste del tipo normal de TVA, de 19,6 agrave 20, un Desgravación del tipo intermedio de TVA, de 7 agrave 10 y un abate de tasa de descuento de TVA, de 5,5 agrave 5. Sur le plan social, la loi de financement de la Seacutecuriteacute sociale pour 2013 preacutevoit en particulier pour le volet prestations: la mise en place agrave compter du 1er janvier 2014 dun systegraveme d indemniteacutes journaliegraveres en cas de maladie ou daccident de la vie priveacutee en favor des Exploitants agricoles, lattribution de points gratuits de retraite, proportionnelle aux exploitants, qui ont ducirc cesser su activiteacute en raison dune maladie ou dune infirmiteacute, le remplacement de la majoration pour tierce personne par une prestation complacentaire pour recours agrave tierce personne en faveur exclusivement des victimes dun Accidente de trabajo o enfermedad de duna (esta prestación de los seros calculeacutee en la función de los requisitos reacuteels dassistance y ne deacutependra done plus du montant de la rente), une extension agrave tous les reacutegimes de retraite de la possibiliteacute, pour les victimes de lamiante, de liquider Su pension degraves 60 ans en cas de carriegravere complegravete, une expeacuterimentation de 2 ans dun systegraveme de tiers payant afin dameacuteliorer laccegraves agrave la garde des enfants pour les familles aux revenus modestes qui travaillent ou qui sont engagacutees dans un parcours dinsertion sociale ou professionnelle, et Un eacutelargissement du champ dapplication du congeacute de paterniteacute qui devient quotcongeacute de paterniteacute et daccueil de lenfantquot. Abierto agrave toute personne vivant maritalement con la megravere de lenfant. Changements par voie reacuteglementaire Por los medios de comunicación: el plafond annuel de la Seacutecuriteacute sociale est revaloriseacute de 1,8 au 01.01.2013 et seacutetablit agrave 37 032 euros (3 086 euros por mes), el tipo de cambio SMIC est revaloriseacute de 0,3 Au 01.01.2013, agrave 9,43 euro, soit un SMIC brut mensual de 1 430,22 euros, les cotisations au reacutegime de base dassurance vieillesse des professions libeacuterales sont releveacutees au 01.01.2013 agrave 9,75 pour les revenus allant jusquagrave 85 Du plafond de la Seacutecuriteacute sociale et 1,81 para la fracción comprenden entre el seu y 5 veces el plafond de la Seacutecuriteacute sociale. Sobre el plan de las cotizaciones, el texto preacutevoit: la creacuteation dune contribution additionnelle de solidariteacute pour lautonomie, au taux de 0,3, preacuteleveacutee sur les pensions des retraiteacutes imposables agrave limpiar sur le revenu servies agrave compter du 1er avril 2013 (les retraiteacutes dont La cotisation dimpocirct sur le revenu est infeacuterieur agrave 61 euros en sont exoneacutereacutes), las indemnizaciones de los daños de los locales de cotizaciones sociales au-delagrave dun certain montant qui devrait ecirctre fixeacute agrave la moitieacute du plafond de la Seacutecuriteacute sociale (18 516 euro en 2013 ), La supresión de la faculdadacute para los particulares que emploient des salarieacutes agrave le domicile de cotiser sur une assiette forfaitaire (las cotisaciones se han efectuado sobre la base del salario reacuteel y la cotización patronal due au titre des assurances maladie, maternité, invaliditeacute et deacutecegraves Ouvrira droit agrave une déacuteduction forfaitaire dont le montant devuelve ecirctre de lordre de 75 centimes par heure intentacutee - deacutecret agrave paraicirctre), un droit d'agrave remboursement des versements effectueacutes en vue du rachat de trimestres en matiegravere dassurance vieillesse pour les assuracutes neacutes entre le 1er janvier 1952 et le 31 deacutecembre 1955 (rachats qui ont perdu de leur inteacuterecirct du fait de lacceacuteleacuteration du calendrier de relevo de lacircge leacutegal de deacutepart agrave la retraite), un ameacutenagement des cotisations sociales cotizaciones par les travailleurs indeacutependants qui touch aussi les auto-entrepreneurs, Linstauration dun forfait social de 20 sur les indemniteacutes verseacutees en el marco dune ruptura convencional ne donnant pas lieu agrave cotisations sociales. Les censures du Conseil constitutionnel El Consejo constitucional a annuleacute de las disposiciones phares de la ley de las finanzas y la ley de finanzas rectificativo no la mayoría figura en los proyectos initiales du gouvernement: linstauration dune contribution exceptionnelle de solidariteacute de 18 due sur la fraction des revenus dactiviteacute supeacuterieure agrave 1 million deuros (la taxe exceptionnelle sur le revenu), la limitation agrave 7 500 euros des dons agrave un ou plusieurs partis politiques ouvrant le droit agrave ) En el dispositivo de plafonnement global de reacuteducciones dIR en favor de la SOFICA y de linvestissement outre-mer, la modificación del reacutegime dimposition de plus-values ​​affeacenters aux cessions de terrains agrave bacirctir (supresión de labattement para dureacutee de deacutevention agrave compter de 2013 et Imposition selon le baregraveme progressif de limpiar sur le revenu agrave compter de 2015), linstauration dun abattement exceptionnel de 20 sur les plus-values ​​de cession de biens immobiliers autres que les terrains agrave bacirctir reacutealiseacutees en 2013, lapplication reacutetroactive de la reacuteforme du reacutegime dimposition Des rendimientos de los elementos de los bonos anónimos, el relevo de la contribución salariales que se someten a las ganancias de los derechos de adquisición de dopciones y las adquisiciones dacquisition dactions Gratuites, el premio en cuenta de ingresos no se percibe en el cálculo del plafonnement de lISF, y la prolongación del reacutegime deacuterogatoire sobre leacutetablissement des droits de succession sur les biens immobiliers en Corse. FO c8217est quoi FO est un syndicat qui puise son origine dans La premire Confdration interprofessionnelle, cre Limoges en 1895, qui se nommait la Confdration Gnrale du Travail. Cette 171 CGT 187, l8217poque, avait pour seul objet la dfense des intrts des salaris. Par la suite, ce syndicat a subi l8217influence politique des communistes, qui provoqua plusieurs scissions. Tous ceux qui taient attachs l8217indpendance syndicale condamnrent et refusent la politisation de la CGT et sa soumission au Parti communiste franais. C8217est alors, par convicción, qu8217ils crrent (avril 1948) la Confederación General del Trabajo FORCE OUVRIERE (CGTFO) Más por qué han conservado el sigle CGT. Bien sr, por fidlit l8217idal de libert et d8217indpendance syndicale, qui tait l8217origine de la cration du mouvement syndical interprofessionnel, mais aussi pour garder ses racines et continue le vritable syndicalisme indpendant. Aujourdhui FO, historiquement et juridiquement la CGTFO, est le solitaire syndicat franais libre et indpendant l8217gard du patronat, des gouvernements, des partis et de la faon gnrale, de toute influence extrieure au syndicat Rgime social Lexonration de cotisations de scurit sociale de la plus - ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, - opciones o de la priode de conservación para las atribuciones dactions gratuites. No obstante, la notificación por parte de la empresa debe incluirse en la lista de los miembros de la Comisión o de los mandatarios sociales en las actuaciones en el ámbito de la comunidad civil, así como en el número y en el valor de las acciones. Dfaut, lemployeur est tenu au paiement de la somme des cotisations sociales, y compris pour leur part salariale. En el caso de que la distribución se efectúe por un sitio, no se trata de un banco de datos y de una filial de empresa. La notificación para las acciones gratuitas en virtud del artículo L 242-1, al. 13. La plus-value dacquisition está en todos los casos sometidos a la CSG y la CRDS sobre los rendimientos y no más la CSG, la CRDS y las prerrogativas sociales sobre los ingresos del patrimonio (CSS art. L136-2, II-6176 nouveau ). La deducción forfaitaire pour frais nest pas applicable ces revenus. La CSG sobre los rendimientos de los bienes, la recolección y el control en las condiciones y en los términos aplicables a los sucesos del patrimonio (CSS art. L 136-5 modifi). A fin de compensar el paso de la CSG y la CRDS sobre los rendimientos de los ingresos, el porcentaje global de los ingresos de los 7,5 años, 137-14 du CSS, de 10 17,5, o 22,5 en cas de no respeto del dlai dindisponibilit. Cette mesure a t dclare contraire la Constitution du Conseil constitutionnel dans sa décision 2012-662 DC du 29 dcembre 2012. Le taux de la contribution salariale reste gal 10. Rgime fiscal Les taux dimposition forfaitaires sont supprims. La plus-value dacquisition et le gain dacquisition sont dsormais encore soumises au barme progressif de limpt sur le revenu dans la catégorie des traitements et salaires. Lalignement sur le rgime fiscale des traitements et salaires. Las ganancias son imposibles en el título de anne de la disposición, de la cesión (título onreux o título gratis), la conversión au porteur o la puesta en la localización de los títulos correspondants. Les rfrences la priode dindisponibilit y la priode de conservation. Qui conditionnaient lapplication des taux forfaitaires, sont ainsi supprimes en matire fiscale. Más las acciones gratuitas se sometieron a las solicitudes de dindisponibilidad y de conservación por el código de comercio. En cas de non-respect de ce dlai, la ganancia dacquisition est impos lanne de lacquisition dfinitive de laction gratuite. Un nuevo modulo d opration intercalaire es un añadido en matire d attributions gratuites dactions. Lapport dactions une socit o un fonds commun de placement (en inglés) no lactif est exclusivement (en) de titulos de capital o de accs au capital mis par la socit ou par une socit qui lui est lie lie au sens de larticle L 225-197-2 du Code de commerce A partir de un capital de la sociedad que se dedica a la obtención de beneficios de la empresa de la empresa y de la empresa de apoyo al cliente, directamente o indirectamente menos De 40 del capital y los derechos de voto de la metrópoli. La CSG sobre los ingresos dactivit est dductible limpt sur le revenu hauteur de 5,1. Recouvre comme la CSG sur les revenus du patrimoine, elle est dduite des revenus au titre de lanne de son paiement (CGI art. 154 quinquies, I modifi). En razón de la supresión de los tipos de interés, se aplicará el tipo de interés de la retención a la fuente del derecho común de la propiedad. Le rgime fiscal des actions et des attributions dactions gratuites figure dsormais aux articles 80 bis et 80 quaterdecies du CGI. Los artículos 163 bis C, 200 A, 6 y 6 bis del CGI están abrogs. Quienes somos Les femmes et hommes libres dans une organisation indpendante, ensemble pour acquérir une force leur permettant de dfendre leurs droits, d'obtenir de nouveaux, de faire face faire 15000 implantations syndicales rparties sur tout le territoire (mtropole et DOM TOM avec 103 Unions Dpartementales), dans tous les secteurs d'activit avec 33 Fragments nationaux et regroupes au sein de la Confdration Force Ouvrire Citation Les entreprises les plus performantes sont celles qui pensent solidairement le changement technologique, le contenu du travail et le changement des rapports sociaux internes l8217entreprise8221 Le monde Est dangereux vivre La tributación de las opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de las opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados la Derecho a adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición.