Dar Opciones De Acciones Como Un Regalo

Puedo dar acciones como un regalo Stocks, bonos u otros valores pueden ser transferidos como regalos. Dar el regalo de la acción también tiene ventajas para el donante. Si la acción se ha apreciado en valor, el portador puede evitar pagar el impuesto sobre las ganancias de capital dándole como regalo. Hay dos métodos en la transferencia de la propiedad de un stock, que dependen de cómo se está celebrando actualmente. Si la acción se mantiene en forma de certificado, entonces la transferencia del stock físico será necesario. El propietario debe endosar la acción firmándola en presencia de un garante. Que puede ser su banco o corredor. También puede haber un formulario en la parte posterior del certificado, que se refieren a la transferencia de la propiedad. Después de que el certificado sea llenado y firmado, se hará no negociable y se convierte en transferible. También hay sitios web, como Oneshare. Que específicamente vender acciones de acciones que puede regalo a la gente. A menudo sin embargo, no habrá una copia física de la acción, pues muchos inversionistas poseen la versión electrónica, que almacenó en una cuenta de corretaje. Para regalar sus acciones, el propietario debe recopilar la información de la cuenta de corretaje de la fiesta que están regalando. El siguiente paso es ponerse en contacto con el corredor de gifter, pasar la nueva información de la cuenta y ordenar la transferencia electrónica a la otra parte. Para obtener más información sobre las transferencias de valores, lea Cómo Alguien Realmente Transact Securities Esta respuesta fue útil 100 de personas encontraron esta respuesta útil Dar el regalo de acciones puede ser una gran herramienta para transferir la riqueza. Una cosa a tener en cuenta es que su base de costos se trasladará a efectos fiscales cuando venden las acciones. Si iban a heredar el stock, entonces tendrían un paso adelante en la base, ahorrando potencialmente impuestos suponiendo que hay crecimiento en el stock. Otra gran estrategia es donar acciones muy apreciadas a la caridad. Usted no sólo no tiene que pagar los impuestos sobre las plusvalías, sino que también obtiene una deducción fiscal por la contribución. Utilizando un fondo aconsejado donante para contribuir con el stock apreciado le permitiría utilizar los ingresos para beneficiar a muchas diferentes organizaciones benéficas. Esta respuesta fue útil 100 de las personas encontraron esta respuesta útil Sí Sin embargo, su base de costos sigue al stock a quien lo reciba. Ellos deberán impuestos de ganancias de capital si luego venden la explotación. Stock está sujeto a límites de donaciones también. Fue esta respuesta útilGiving Away Your Employee Stock Options Las opciones sobre acciones podrían ser el único activo más valioso que muchas personas poseen. Si tiene opciones de acciones no ejercidas, debe considerar las formas únicas en que un regalo de opciones de acciones puede ampliar su plan de sucesión. En 1996, la Comisión de Valores cambió sus reglas para permitir la transferencia de opciones de acciones no calificadas utilizadas en programas de compensación. (Las opciones de acciones de incentivo, sin embargo, no se ven afectadas por el cambio). Las compañías pronto modificaron sus planes para permitir transferencias, y mucha gente empezó a aprovechar la oportunidad de preservar cantidades sustanciales de riqueza en la familia con relativamente poco costo de impuestos de transferencia. Por ejemplo, supongamos que una opción sobre 10.000 acciones es ejercible a 100 por acción, muy por encima del precio actual de mercado de las acciones de 75. El ejecutivo transfiere la opción a un niño (oa un fideicomiso para el niño) y el valor sujeto a impuestos de El regalo será relativamente bajo, de modo que un impuesto mínimo del regalo sea debido. Después de varios años, asumir que el precio de mercado de las acciones ha llegado a 200. Cuando se ejerce la opción, el niño va a poseer acciones por valor de 2 millones de dólares, a muy poco costo fiscal de transferencia. Planificación cuidadosa es necesaria En un fallo hace sólo unos años, el IRS examinó un plan de opciones sobre acciones en el cual un ejecutivo estaba obligado a prestar servicios adicionales para el empleador o el riesgo de pérdida de la opción. El individuo hizo un regalo de la opción a uno de sus hijos antes de realizar los servicios necesarios. El fallo no proporciona detalles adicionales, pero el plan podría, por ejemplo, haber hecho que las opciones fueran ejercitables después de tres años con un vencimiento después de diez años. El IRS concluyó que el requisito de servicios adicionales por parte del ejecutivo significaba que el regalo no estaba completo y, por lo tanto, no era imponible, cuando se hizo el donativo de las opciones de compra de acciones. El regalo se completará sólo cuando los servicios adicionales se han proporcionado y el derecho de ejercer la opción es absoluta. Eso es cuando el impuesto de regalo podría venir debido. En un mercado de valores en alza, retrasar el momento en que el regalo está completo tenderá a aumentar el valor de la opción y aumentar el costo del impuesto de transferencia de hacer el regalo. (Vea Cómo valorar un regalo de una opción de compra de acciones al final de este artículo para conocer los factores que afectarán el valor imponible del donativo). Quién debe el impuesto sobre la renta? Los ingresos deben ser reconocidos cuando se ejerce la opción de compra, Y el valor justo de mercado de las acciones es el ingreso ordinario. Bajo IRC Sección 83 el impuesto sobre la renta recae sobre la persona que recibió la opción como compensación. Esto es cierto incluso si la opción ha sido transferida a un miembro de la familia. Cuál es más, el pago del impuesto sobre la renta no da lugar a un regalo gravable al dueño de la opción en el efecto, ésta es una transferencia adicional libre de impuestos. El pago del impuesto sobre la renta por parte del ejecutivo disminuirá su eventual obligación tributaria sobre bienes, mientras aumenta la base de las acciones en manos del cesionario. Cómo valorar un regalo de una opción de compra de acciones Siempre que un regalo de opciones sobre acciones esté completo, un impuesto de regalo puede ser debido, dependiendo del valor del regalo. El IRS ha proporcionado algunas orientaciones oficiales sobre la valoración, mirando a la autoridad de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Se deben tener en cuenta seis factores en la valoración de la opción: el precio de ejercicio de la opción la vida esperada de la opción el precio de negociación actual de la acción subyacente la volatilidad esperada de la acción subyacente los dividendos esperados sobre la acción subyacente y el riesgo - tasa de interés libre para el término de la opción restante. Las matemáticas para juntar estos factores pueden seguir el modelo de Black-Scholes para valorar las opciones de acciones y algunos detalles de implementación son proporcionados por el IRS. No se puede aplicar un descuento adicional al valor determinado con este modelo de precios. Por ejemplo, no se permite un descuento por falta de transferibilidad de la opción fuera de la familia inmediata de los empleados, o para reflejar el riesgo de la terminación de la opción dentro de un cierto período después de la terminación del empleo. Ejemplo: De acuerdo con CCH Incorporated, el valor de una opción para comprar una acción a 25, si el precio actual de la acción es de 20, es 7,98, suponiendo 30 volatilidad de precio y un plazo de ocho años. Si el precio de la huelga era 35, el valor de la opción caería a 5.71 bajo la fórmula de Black-Scholes. Compre una acción verdadera de la acción Pregúnteme Una Pregunta Es esto acción verdadera Sí, thatacutes qué hace este regalo tan único El recipiente se convierte en un Accionista real registrado con derecho a cualquier cosa que un accionista reciba como dividendos declarados, informes anuales e invitaciones a reuniones de accionistas. Además, incluso puede optar por el certificado de valores auténticos, excepto por un puñado de empresas que ya no emiten papel. Data-htmltrue / Puedo comprar más de una acción? Para cumplir con las normas establecidas por la Comisión de Valores y Bolsa, vendemos solamente un certificado de acciones. Por ejemplo, podemos vender cinco certificados de 1 acción, pero no un certificado de 5 partes. Puede comprar certificados adicionales en la misma orden, siempre y cuando se envíen a la misma dirección. Simplemente pulse el botón Continuar compras en la página de revisión de pedidos. Data-htmltrue / Qué información necesito? Ordenar es fácil. Youacutell necesita proporcionar el nombre y la dirección del accionista, y si el accionista es menor de 18 años, también necesitará el nombre de un custodio adulto. Para la mayoría de las empresas, NO necesitamos un número de seguro social. Data-htmltrue / Cuánto tiempo se tarda Aunque el proceso de registro legal de acciones puede tardar de 3 a 7 semanas, puede obtener algo más rápido dependiendo de lo que ordena: - Si solicita el Authentic Stock Certificate. Y usted está en un crujido de tiempo, seleccione nuestra opción de entrega de 2 piezas donde enmarcaremos una copia de marcador de posición que deja nuestra instalación de AZ en 2 días de autobús o menos, de lo contrario, esperamos 3-7 semanas para el certificado de acciones registradas antes de la elaboración y envío. - Si usted pide la réplica con el registro electrónico. El certificado de réplica enmarcado y personalizado deja la instalación de AZ en 2 autobuses. Días o menos. Cuando el registro se haya completado, el beneficiario también recibirá una declaración de DRS del agente de transferencia que documenta la propiedad legal y muestra la nueva información de la cuenta de actionholderacutes (3-7 semanas). Necesita ayuda con su fecha límite Contacte con nosotros. Data-htmltrue / Print / email un anuncio de regalo. Para imprimir y / o enviar por correo electrónico un anuncio de regalo, vaya a Anuncios de regalo mediante la pestaña Opciones del menú superior. En la página Anuncio de regalo, seleccione la acción y personalice. Simplemente, ver, imprimir y / o correo electrónico. Para evitar las peculiaridades de la impresión del navegador, guarde primero el pdf, luego abra e imprima. Data-htmltrue / Cómo puedo mantener mi regalo una sorpresa Es posible que la empresa, para enviar la información de los accionistas para el nuevo accionista tan pronto como 1 1/2 semanas desde la fecha de la orden. Para evitar que esto suceda, elija uno de Nuestras 2 opciones de entrega de la parte cuando usted pone su orden, y proporciona la fecha que el regalo será dado. Detendremos iniciar el proceso de registro de acciones hasta esa fecha para que no se envíe ningún correo de accionista al nuevo accionista antes de que haya entregado el regalo. Disponible sólo para entrega de 2 piezas y 2 pedidos de entrega parcial. Por favor, comparta con sus amigos. Los propietarios de usiness pueden, de vez en cuando, considerar ofrecer acciones u opciones sobre acciones a uno o más empleados. A menudo los empleados les gustaría tener acciones en la empresa como una inversión. Si bien parece haber buenas razones para dar o vender acciones a un empleado, mi consejo es casi siempre para evitar que los empleados en la empresa como accionistas. Mi consejo se basa en una serie de cuestiones que hacen que la propiedad de acciones por los empleados poco atractivo para el propietario del negocio y el empleado. Las razones usualmente dadas para hacer un empleado un accionista son principalmente psicológicos y motivacionales. Las siguientes son razones frecuentemente dadas en apoyo de vender o dar un stock de empleados o opciones de acciones: Motiva al empleado a trabajar más duro con el fin de aumentar el valor de la empresa Hace que el empleado más responsable debido a un sentimiento de propiedad Promueve la lealtad de los empleados, Lo que hace que un empleado menos probable que salga recompensa el empleado que ayuda a construir la empresa Stock puede compensar a un empleado clave cuando la empresa no puede permitirse el lujo de compensar adecuadamente al empleado con dinero en efectivo. Incluso si estos supuestos motivadores y recompensas son eficaces en algunas situaciones, pueden no ser eficaces en su situación particular. Además, la realidad de lo que la propiedad de acciones realmente proporciona a un empleado debe ser considerado. Muy a menudo, el efectivo es un mejor motivador y recompensa que cualquier tipo de interés de propiedad. Los salarios, salarios, bonificaciones u otras compensaciones en efectivo suelen ser incentivos y recompensas más apropiados que las acciones, ya que el dinero en efectivo puede pagar facturas, realizar compras e invertirse en una variedad de vehículos de inversión. Acciones en una empresa puede o no puede proporcionar un valor significativo a un empleado. En muchas empresas explotadas por propietarios, la propiedad de un porcentaje de acciones nunca puede agregar ningún valor significativo. En cualquier caso, los beneficios de hacer un empleado un accionista deben ser pesados ​​contra las cargas implicadas en la transacción y en tener un empleado como co-propietario. Cuestiones para el Empleador Entre las razones para oponerse a la entrega o venta de acciones u opciones sobre acciones a un empleado son las siguientes: Traer a otro accionista, incluso con sólo 1 de las acciones de la empresa, requiere que se tomen medidas para emitir o Transferir acciones, y que se sigan adoptando medidas para cumplir con otros requisitos de la ley de sociedades con respecto a los accionistas. Por ejemplo, la condición financiera y toda la información relevante de la corporación debe ser revelada al accionista quotinvestorotot y seguirá teniendo el derecho como accionista para asistir a las reuniones y votar para los directores. Con la adición del accionista empleado, la celebración de reuniones anuales y reuniones especiales para votar sobre asuntos corporativos importantes puede convertirse en una carga. Además, la Ley de Sociedades de California requiere que una corporación con 2 accionistas tenga 2 o más directores, y si hay 3 accionistas, debe haber 3 o más directores. Puede ser necesario incorporar directores adicionales, y el accionista mayoritario puede perder poder sobre el Consejo. El tiempo extra que se toma en una pequeña corporación para cumplir con las formalidades corporativas puede ser una molestia, y el costo de cada año de honorarios de abogados relacionados con asuntos corporativos probablemente subirán, incluso si los nuevos accionistas no plantean problemas significativos. Un accionista con sólo 1 de la empresa puede limitar la empresa y puede causar un aumento considerable en los costos de operación de la empresa. Por ejemplo, cualquier accionista puede impedir que la corporación elija el estatus de corporación S. Una compañía que planea traer a un empleado como accionista querrá asegurarse de que el empleado acepte ciertas acciones y firme un acuerdo de accionistas antes de obtener la acción. El costo del acuerdo de accionistas puede ser significativo. Los empleadores tendrán que asegurarse de que los términos del acuerdo de accionistas evitan transferencias a terceros y exigen que las acciones sean vendidas nuevamente en caso de que el empleado renuncie o sea terminado. A menudo es necesaria una valoración de la empresa para determinar el precio apropiado para la acción emitida o transferida a un empleado. El costo de una valoración también debe ser considerado al determinar la conveniencia de recompensar a un empleado con acciones, en lugar de proporcionar una compensación en efectivo. Cuestiones para el empleado Desde el punto de vista del empleado, hay aspectos negativos importantes a considerar, tales como: La tenencia de acciones a menudo no es un buen negocio como una inversión financiera. El empleado en la mayoría de las circunstancias sería un accionista minoritario, y no obtendría nada extra de la propiedad de las acciones, sin obtener ningún retorno de su inversión. Las únicas maneras de obtener un retorno de una inversión son obtener dividendos, vender la empresa, aumentar el salario de uno o vender acciones de la empresa, ninguna de las cuales normalmente está dentro del poder de un accionista minoritario. El accionista empleado suele estar restringido por acuerdo de vender las acciones a terceros sin primero ofrecerlo a la venta a la corporación oa los demás accionistas. Esta y otras restricciones reducen el valor de la acción como inversión. Si la empresa se va de negocios, el empleado pierde cualquier dinero que se puso en (o lo que el valor se cree que es). La tenencia de acciones en una pequeña empresa privada no es lo mismo que la tenencia de acciones en una gran empresa que cotiza en bolsa o que va a público. No hay mercado para las acciones en una empresa privada. Los inversores generalmente no están interesados ​​en comprar acciones y convertirse en accionistas minoritarios. No hay manera de vender las acciones siempre que necesite dinero en efectivo. Otros accionistas son el único mercado claro para las acciones, y pueden no tener ninguna razón para ofrecer un alto precio para las acciones. En una pequeña empresa cerrada, las únicas situaciones comunes en las que el empleado accionista puede vender las acciones y ganar dinero son las siguientes: La empresa va a público La corporación se liquida en un momento en que la corporación tiene efectivo en exceso de pasivos, de modo que todos Los accionistas reciben efectivo por sus acciones Otro accionista quiere comprar el accionariado de los accionistas acciones o La empresa se vende a una empresa más grande que compra todas las acciones. Incluso cuando se compra la empresa, la transferencia puede realizarse como una compra de activos en lugar de acciones, junto con acuerdos de servicios. Esto es ventajoso para el comprador para evitar la responsabilidad y aumentar las deducciones fiscales, pero significa que la propiedad de las acciones no proporciona automáticamente recompensas significativas cuando la empresa se vende. Si los accionistas mayoritarios deciden que llevar a un empleado como accionista es lo correcto, hay varias maneras en que el empleado puede obtener acciones. Los métodos más típicos son a través de una venta de acciones, obtención y ejercicio de opciones sobre acciones, o por un bono de acciones. Una compra directa de acciones por el empleado es la transacción más fácil, ya sea que la acción sea emitida por la corporación o vendida al empleado por el accionista mayoritario. Sin embargo, muchos empleados no desean realmente hacer una compra de la acción en su patrón. Aunque las opciones sobre acciones son más atractivas, una opción de compra de acciones requiere el establecimiento de un acuerdo o programa que permita que el empleado compre el stock. El acuerdo o plan debe definir el período de opción durante el cual se debe ejercer la opción, el precio de compra de la acción y las condiciones de pago. Una vez más, un precio de compra debe ser pagado para que el empleado para obtener acciones. Puesto que los impuestos son debidos en el ejercicio de una opción de la acción donde el precio de la opción es más bajo que el valor de la acción, las compañías que proporcionan opciones comunes desean a menudo quotqualified las opciones comunes sobre las cuales el IRS permite el diferimiento de esos impuestos. Los planes calificados son, por una serie de razones, a menudo demasiado costosos o inapropiados para la pequeña empresa. Y el empleado todavía debe pagar por el stock cuando se ejerzan las opciones. Las acciones no se pueden comprar y las opciones no pueden ser ejercidas por los empleados si no tienen fondos para realizar la compra. La bonificación de acciones parece ser una buena manera para que los empleados obtengan acciones sin venderlas a ellas. Las acciones se emiten como compensación por los servicios prestados. Esto suena deseable, pero en realidad presenta una serie de problemas importantes. Dado que las acciones se emiten como compensación, los impuestos se adeudan a la acción recibida por el empleado, al igual que estarían en un bono en efectivo. Los empleados a menudo no están felices de pagar impuestos sobre las acciones recibidas, cuando no se ha recibido dinero en efectivo con el que pagar esos impuestos. Cualquiera de estos enfoques requiere el cumplimiento con las leyes estatales y federales de valores, al igual que cualquier otra emisión o transferencia de acciones. Cualquier emisión de acciones debe ser calificado con el Departamento de Corporaciones o completado en cumplimiento con una exención de registro. Cuando la acción es apropiada para los empleados U canzar acciones u otros derechos de propiedad o intereses como un incentivo para los empleados es un enfoque común para el crecimiento del negocio. Se hizo mucho más popular en los últimos años, con la explosión del empleo en empresas de alta tecnología, y con las grandes cantidades de fondos de inversión en dichas empresas. Los propietarios y empleados de negocios privados deben mirar más allá de la idea general de la propiedad como un incentivo, y considerar lo que un empleado realmente gana por ser dueño de un pequeño porcentaje de una empresa privada, y cuando sea apropiado. Las acciones o opciones de acciones para empleados pueden ser apropiadas si la empresa es lo suficientemente grande para que el gasto de los planes de opciones sobre acciones, las valuaciones y otros costos relacionados con la transacción de acciones no sean una preocupación de un negocio en rápido crecimiento, , Que es la clave para las opciones de acciones valiosas el tipo de negocio que es probable que se adquirieron o ir a público y uno cuyos actuales propietarios están buscando empleados de gestión que eventualmente se hará cargo y operar el negocio. Incluso en esta situación, tanto los aspectos negativos y positivos de stock o opciones de acciones deben ser considerados. Copyright 2001 Mary Hanson. Todos los derechos reservados. Planificación caritativa práctica para las opciones sobre acciones de los empleados Debido a las complejas reglas que rigen la imposición de las opciones sobre acciones, una planificación cuidadosa es esencial cuando se considera una contribución benéfica de opciones sobre acciones o acciones adquiridas mediante el ejercicio de opciones sobre acciones. En este artículo de Estate Planning Journal, el abogado Richard L. Fox navega las oportunidades y los obstáculos que acompañan a estos activos. Este artículo se reimprime con el permiso de los editores de ESTATE PLANNING, una revista mensual sobre estrategias para ahorrar impuestos, construir riqueza y gestionar los activos publicados por RIA bajo la marca WGL. Está prohibida la copia o distribución sin el permiso de los editores. Para suscribirse a PLANIFICACIÓN DE ESTADO oa otras revistas de RIA, llame al 800.950.1216 o visite www. riahome / revistas /. Para obtener información sobre PLANIFICACIÓN DE BIENES. haga clic aquí . Las opciones sobre acciones de los empleados han sido tradicionalmente una de las formas más populares de compensación diferida utilizada por las corporaciones. A la luz de la promulgación de la Ley Americana de Creación de Empleos de 2004 (AJCA, por sus siglas en inglés), que impone restricciones sustanciales a otras formas de compensación diferida, es probable que las opciones sobre acciones se utilicen aún más como medio de compensar a los empleados. Tanto los planificadores como las organizaciones benéficas deben estar conscientes de las potenciales ramificaciones impositivas adversas cuando los donantes están considerando usar opciones de acciones intrínsecamente valiosas para promover su donación filantrópica. Este artículo explora cuestiones a considerar en este contexto, incluyendo las trampas potenciales que existen para un donante incautos que contribuye a las opciones de acciones de un empleado de caridad o acciones adquiridas con el ejercicio de las opciones, sin analizar o planificar por completo las consecuencias fiscales resultantes. 2 Antecedentes de las opciones sobre acciones de los empleados Una opción de compra de acciones para empleados proporciona a un empleado corporativo un derecho contractual de comprar acciones de la corporación a un precio específico, normalmente denominado precio de ejercicio, durante un período de tiempo determinado. Debido a que el precio de ejercicio permanece fijo, una opción de compra de acciones para empleados adquiere un valor intrínsecamente más valioso a medida que el valor justo de mercado (FMV) del stock sujeto a la opción aumenta durante el plazo de la opción. Generalmente, el Código de Rentas Internas crea dos categorías de opciones sobre acciones de los empleados: opciones de acciones de incentivos (ISO) y opciones de acciones no calificadas (NQSO). 4 ISOs proporcionan ciertas ventajas de impuesto sobre la renta que no están disponibles para NQSOs, aunque, a cambio de tal tratamiento favorable, ISOs están sujetos a ciertas condiciones y limitaciones no aplicables a NQSOs. 5 Además de las normas aplicables en virtud del Código de Rentas Internas, las ISO y las NQSO están sujetas a los términos y condiciones de sus respectivos documentos del plan subyacente. Estos documentos del plan generalmente incluyen disposiciones destinadas a promover el propósito subyacente de otorgar opciones de compra de acciones a los empleados, lo cual es proporcionar al empleado un incentivo para contribuir al crecimiento continuo del valor de las empresas a largo plazo. Por esta razón, los documentos del plan a menudo imponen requisitos de consolidación antes de que las opciones puedan ser ejercidas, y pueden impedir que el empleado transfiera las opciones durante la vida, incluyendo las transferencias a la caridad. 6 Por lo tanto, es de suma importancia, al planificar el uso de opciones sobre acciones, considerar cuidadosamente las condiciones específicas de los documentos del plan aplicables. Las ISO, por sus términos, no pueden ser transferidas por un empleado durante la vida, impidiendo así la posibilidad de una transferencia entre vivos de estas opciones a cualquier cesionario, incluyendo una organización benéfica. Sin embargo, las ISO pueden ser transferidas mediante una disposición testamentaria. Aunque las ISO no pueden ser aportadas a una organización benéfica durante la vida, las acciones adquiridas con el ejercicio de una ISO pueden ser aportadas, sujetas a ciertos requisitos de período de tenencia para evitar desencadenar consecuencias negativas en el impuesto sobre la renta. Si bien un documento del plan puede permitir transferencias inter vivos de NQSOs a varios cesionarios permitidos (incluidas las organizaciones benéficas), o el plan puede ser enmendado para proveer tales transferencias, las consecuencias del impuesto sobre la renta asociadas con NQSOs no pueden ser transferidas. Impuesto sobre la renta asociado con el ejercicio de una NQSO - no importa cuándo las opciones sean ejercidas o por quién. 7 Esto puede producir un resultado favorable si se transfiere un NQSO a un niño u otro miembro de la familia al cual el empleado intenta beneficiarse. 8 Por otro lado, esto podría conducir a un resultado desastroso y presumiblemente imprevisto para un donante incauto que contribuye NQSOs a su organización benéfica favorita, sólo para saber posteriormente que es personalmente responsable de los impuestos sobre la renta sustancial resultante de la caridad posterior ejercicio de las opciones . Además, a menos que el empleado conserve el control sobre el ejercicio de las NQSO después de su contribución, parece que cualquier deducción del impuesto sobre la renta disponible atribuible a la contribución de una NQSO se limita a la base imponible de los empleados (que es probable que sea cero) El ingreso ordinario requerido para ser reconocido por el empleado en ejercicio por la organización benéfica. Por esta razón, NQSOs generalmente no son buenos candidatos para toda la vida donaciones caritativas, aunque son un activo ideal para la planificación de caridad testamentaria. Sin embargo, es posible combinar otras técnicas de donación caritativa con el ejercicio de NQSOs durante la vida de los empleados, con el fin de fomentar las intenciones filantrópicas de los empleados, al tiempo que se protege el impuesto sobre la renta que de lo contrario se desencadenaría con el ejercicio de las NQSO. Consecuencias del impuesto sobre la renta en general. Una ISO es una opción otorgada de acuerdo con un plan adoptado por un empleador que cumple con todos los requisitos estatutarios impuestos bajo la Sección 422. 9 No se producen consecuencias del impuesto sobre la renta cuando se otorga una ISO al empleado. Del mismo modo, no hay consecuencias fiscales para el empleado en el ejercicio de una ISO, a pesar de que el valor de mercado de las acciones adquiridas durante el ejercicio puede ser sustancialmente mayor que el precio de ejercicio pagado por la acción. En su lugar, sólo una disposición posterior de la acción desencadena consecuencias sobre el impuesto sobre la renta, y los ingresos obtenidos de dicha disposición generalmente se caracterizan como ganancia de capital. Si el empleado dispone de la acción dentro de dos años a partir de la fecha de la concesión de la opción o dentro de un año después de la adquisición de la acción al momento del ejercicio de la opción, se produce una disposición de descalificación. En ese caso, el empleado debe reconocer el ingreso ordinario 11 en el año en que se produce la disposición de descalificación, por un monto igual al exceso del VFM de la acción en el momento en que se ejerció la ISO sobre el precio de ejercicio pagado por la acción. 12 Este ingreso, que se agrega a la base imponible de la acción adquirida en ejercicio, 13 es igual al elemento de negociación de la compra de acciones. Ejemplo 1. El 01/01/05, la Corporación ABC otorga a Henry, un empleado de la compañía, un ISO bajo el cual Henry puede comprar 1.000 acciones de acciones de ABC a 10 por acción en un período de diez años. El 30 de junio de 2005, cuando el FMV de la acción de ABC es de 20 por acción, Henry ejerce la opción de comprar las 1.000 acciones pagando 10.000 acciones por un valor de FMV de 20.000. Henry no reconoce consecuencias fiscales sobre la concesión de la opción o sobre el ejercicio de la opción. 14 Ejemplo 2. Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que Henry vende las 1.000 acciones de la acción de ABC el 30 de junio de 2006 por 25 por acción. Dado que la venta de la acción de ABC ocurre dentro de los dos años siguientes a la concesión de la opción, la venta constituye una disposición descalificante. En consecuencia, para el año contributivo de 2006, Henry debe reconocer un ingreso ordinario igual a 10.000, es decir. El exceso de los 20.000 FMV de la acción de ABC sobre ejercicio sobre el precio de huelga 10.000 el FMV de 20.000 representa la base de impuesto de Henrys en las 1.000 acciones de la acción adquiridas sobre el ejercicio de la opción. La diferencia entre el precio de venta de 25.000 y la base tributaria de 20.000 es ganancia de capital a largo plazo porque Henry mantuvo la acción de ABC durante más de un año después del ejercicio de la ISO. Ejemplo 3. Suponga los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que Henry vende las 1.000 acciones de la acción de ABC el 1/1/09 por 35 por acción. En este caso, Henry ha mantenido la acción durante un período de tiempo suficiente (es decir, más de dos años después de la concesión de la ISO y más de un año después de la adquisición de la población al ejercicio de la ISO) para evitar que la venta Constituyen una disposición descalificante. En consecuencia, para el año contributivo 2009, Henry reconoce la ganancia de capital a largo plazo en la venta de la acción igual a 25,000, es decir. El exceso del precio de venta de 35.000 sobre el precio de huelga 10.000 pagado por Henry. Henry no reconoce ingresos ordinarios. Prohibiciones en las transferencias de ISOs a la caridad durante toda la vida. Una ISO no es transferible por el individuo que tiene la opción que no sea por voluntad o las leyes de descendencia y distribución, excluyendo así la posibilidad de transferencias de por vida de ISOs a la caridad. 15 Si un empleado muere mientras mantiene un ISO que es transferible por voluntad o las leyes de descendencia y distribución, la opción conserva su estatus de ISO. Por lo tanto, las mismas reglas ISO favorables se aplican a la herencia del empleado o cualquier persona que ha adquirido el ISO como resultado de un legado o herencia o de otra manera debido al fallecimiento del empleado, sujeto a dos excepciones que liberalizan las reglas de otro modo aplicables A un empleado. 16 En virtud de la primera excepción, la opción no debe ejercerse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del empleo del empleado fallecido. 17 En segundo lugar, la finca u otra persona que adquiere la ISO no está sujeta a los requisitos del período de tenencia que de otra forma sería aplicable para que se le otorgue el trato fiscal ISO. 18 Siempre que el plan lo permita de otra manera, se puede utilizar una ISO como fuente de financiamiento para un legado caritativo, aunque la retención de los beneficios impositivos ISO no es particularmente relevante para una organización benéfica, que está exenta de impuestos bajo la Sección 501 (a). 19 Las acciones adquiridas con anterioridad al ejercicio de una ISO pueden ser legadas a la caridad por la muerte de un empleado sin resultar en una disposición descalificante, sin importar cuánto tiempo el empleado sostuvo la acción después del ejercicio de la ISO. 20 Contribuciones de acciones adquiridas en virtud del ejercicio de ISOs. Aunque un ISO no puede ser transferido a una organización benéfica durante la vida de los empleados, la acción adquirida conforme al ejercicio de un ISO puede ser contribuida a la caridad como regalo inter vivos. Sin embargo, al determinar si una disposición descalificadora ocurre, una disposición se define ampliamente para incluir una venta, cambio, donación o transferencia de título legal. 21 A pesar de que ciertas transacciones están exceptuadas del significado de la distribución descalificadora según la Sección 424 (c) (1), una contribución a la caridad no es una de las excepciones enumeradas. En consecuencia, una contribución caritativa de acciones da como resultado una disposición para este propósito. 22 Las acciones adquiridas en virtud de un ejercicio de una ISO, que posteriormente se aporta a una organización benéfica en un plazo de dos años a partir de la fecha en que se otorgó la opción o dentro de un año después de la adquisición de la acción, resulta en una disposición descalificadora. Si una disposición descalificante ocurre como resultado de una contribución benéfica de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una ISO, las consecuencias del impuesto sobre la renta son las siguientes: El empleado debe reconocer el ingreso ordinario en el año contributivo de la contribución en una cantidad igual a la Exceso del valor de mercado de la acción en el momento en que se ejerza la ISO sobre el precio de ejercicio. Si la acción aportada a la institución de caridad se mantuvo por más de un año después del ejercicio de la opción, la deducción del impuesto a la utilidad disponible puede basarse en el VFM de la acción en el momento de la contribución, 23 aunque se produzca una disposición de descalificación. Si la acción aportada a la caridad se mantuvo por un año o menos después del ejercicio de la opción, la deducción máxima del impuesto sobre la renta de caridad es la JVM de la acción en el momento en que se ejerce la opción de compra, porque cualquier apreciación posterior a la fecha de ejercicio Hasta la fecha de la contribución estaría sujeto a las reglas de reducción de la Sección 170 (e) (1) (A). 24 Debido a que una distribución descalificadora puede resultar de una aportación benéfica de acciones adquiridas de acuerdo con una ISO, dichas acciones generalmente deben mantenerse durante más de dos años a partir de la fecha de la donación y un año desde la fecha del ejercicio antes de su contribución. 25 De lo contrario, el donante reconocerá el ingreso ordinario en la contribución de la acción. Además, si una distribución descalificadora se deriva de la contribución que se produce dentro de un año del ejercicio de la ISO (a diferencia de la contribución que se realiza dentro de los dos años de la fecha de la concesión de la ISO) La deducción del impuesto sobre la renta se limitará a la base imponible, a pesar de que el VFM de la acción puede ser significativamente mayor. 26 Las reglas anteriores también se aplican a las transferencias a fondos fiduciarios de interés compartido de caridad. Por ejemplo, en Ltr. Rul. 9308021. el contribuyente propuso transferir a un fondo fiduciario de caridad restante (CRT) adquirido en virtud del ejercicio de una ISO. En el caso de que la acción a ser aportada no cumpliera con el período de tenencia requerido, el IRS determinó que el Contribuyente debe incluir en el ingreso bruto la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción en la fecha en que se ejercieron las opciones y el precio de ejercicio. El IRS también encontró que esta cantidad será incluido en el ingreso bruto de los Contribuyentes para el año contributivo en el que la acción se transfiere al fideicomiso. Cuando se cumpla el requisito de la ISO plazo de mantenimiento, el IRS dictaminó que ningún ingreso será reconocido por el contribuyente sobre la transferencia a la CRT. NQSOs pueden ser transferidos durante la vida de los empleados porque, a diferencia de ISOs, no hay prohibición de transferencias de por vida bajo el Código de Rentas Internas. Sin embargo, las condiciones específicas del plan de opciones de compra de acciones rigen la admisibilidad de las transferencias de opciones sobre acciones emitidas bajo el plan y, por lo tanto, dichos términos deben ser revisados ​​antes de cualquier transferencia contemplada. Por ejemplo, los términos del plan pueden permitir transferencias solamente a miembros de la familia oa personas jurídicas establecidas para el beneficio de miembros de la familia, impidiendo así transferencias de las opciones de acciones a la caridad. Alternativamente, los términos del plan pueden permitir transferencias caritativas, pero sólo con el consentimiento del consejo de administración o de un comité del consejo. A diferencia de una ISO, cuyas consecuencias fiscales se rigen por las Secciones 421 y 422, las consecuencias de impuesto sobre la renta con respecto a las NQSO se rigen por la Sección 83. En virtud de la Sección 83, un empleado generalmente no reconoce la renta imponible con la concesión de una Opción de compra de acciones. Una excepción a esta regla general existe cuando la opción de compra de acciones tiene un valor fácilmente verificable, lo cual requiere que se negocie activamente en un mercado de valores establecido o que cumpla con las cuatro condiciones siguientes: (1) la opción es transferible; (3) la opción o el bien sujeto a la opción no está sujeto a ninguna restricción o condición (que no sea un gravamen u otra condición para asegurar el pago del precio de compra) que tenga un efecto significativo en la JVM de La opción y (4) el FMV del privilegio de la opción es fácilmente determinable. 27 Como regla general, las NQSO otorgadas a empleados no son el tipo de opciones que se negocian activamente en un mercado de valores establecido y fallarán uno o más de los cuatro requisitos anteriores. Por lo tanto, en la situación habitual, ningún ingreso gravable será reconocido por un empleado al recibir una NQSO. A diferencia del caso de un ISO, cuando un empleado aplica posteriormente un NQSO, el ingreso ordinario debe ser reconocido en un monto igual al exceso del valor de mercado de la acción en el momento del ejercicio sobre el precio de ejercicio. 28 Como se analiza más adelante, aunque las NQSO no son atractivas para las donaciones caritativas durante toda la vida, son excelentes candidatos para legados testamentarios a la caridad. Además, las acciones adquiridas con el ejercicio de una NQSO pueden ser un activo ideal para las donaciones caritativas. Incluso si dicha acción no se mantiene durante un año antes de su contribución a la caridad, la deducción de la contribución de la contribución sobre el impuesto sobre la renta será igual a la JVM de la acción en el ejercicio (o el VFM de la acción en el momento de la aportación, Si es inferior). 29 Si la acción se mantiene durante un año después del ejercicio, la deducción se basará en el valor de mercado de la acción en la fecha de la aportación, lo que permitirá deducir la posible depreciación posterior al ejercicio. Consecuencias de la transferencia entre vivos de opciones de acciones no calificadas a entidades benéficas. El Reglamento de la Sección 83 sólo trata de los efectos fiscales de una venta u otra disposición de una NQSO en una transacción de longitud de armas. 30 Ni el artículo 83 ni el reglamento que los acompaña abordan las consecuencias fiscales de la transferencia de una NQSO en el contexto de una transacción que no sea de alcance armonizado, como una contribución a la caridad. El IRS ha dictaminado, sin embargo, que una contribución de un NQSO a la caridad no provoca el reconocimiento inmediato de ingresos al empleado, aunque el empleado sigue estando sujeto a la Sección 83 cuando la opción es en última instancia ejercida por la organización benéfica. 32 Por lo tanto, aunque la contribución de la NQSO no dará lugar a un reconocimiento inmediato de los ingresos, el empleado no evitará el reconocimiento del ingreso ordinario asociado con el ejercicio de una NQSO contribuyendo a la caridad, a pesar de que la caridad, - ejercerá posteriormente la opción en su propio nombre. Reg. espalda